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          财政部 税务总局公告2019年第87关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告

          来源:广西瑞林 发布时间:2019-10-09 查看次数:794

          财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告

          财政部 税务总局公告2019年第87号

            现就生活性服务业增值税加计抵减有关政策公告如下:

            一、2019101日至20211231日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额(以下称加计抵减15%政策)。

            梁晶晶点评:原先可以加计抵减10%的四个行业是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。现在仅有生活服务加大了政策优惠力度加计15%,这应该是经过了测算,为了确保生活服务业税负不增采取的措施。

            二、本公告所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36印发)执行。

            梁晶晶点评:按照36号文件,生活服务是指生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

            2019930日前设立的纳税人,自201810月至20199月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019101日起适用加计抵减15%政策。

            梁晶晶点评:实际经营期的销售额,既包括一般项目销售额,也包括简易项目销售额、免税销售额、即征即退销售额,稽查查补销售额。如果是差额计税,用差额后的销售额计算。

           

            是否可以适用加计抵减15%的政策,需要重新计算判断,并不是原先适用10%加计抵减,然后企业又是以生活服务为主,就能自动升档为加计15%了,因为判断适用政策的期间是不一样的,参与计算的销售额的分子也是不一样的。

            2019101日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

            梁晶晶点评:如果三个月连续没有销售额,就从有销售收入的月份开始连续计算3个月。

            纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

            梁晶晶点评:一次判断,一年享受。老企业已经是木已成舟,新公司可以适当关注如何向政策靠拢。

            三、生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:

            当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

            当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

            梁晶晶点评:老企业如果判断符合政策条件,从201910月开始,当期可抵扣的进项税就可以加计15%抵减了。2019101日以后成立的新企业虽然有进项税,但暂时不能加计,三个月后判断符合加计抵减15%的政策,之前未加计的进项税额可以补提。

            四、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项,按照《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39)等有关规定执行。

            特此公告。

          财政部

          税务总局

          2019930

          注释:财部87号公告的发布是生活服务行业的喜讯。

            第一、87号公告仅适用于生活服务业,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。具体范围可以按照财税【201636号文附件1确定,本文最底部也有完整总结。

            第二、87号公告的适用时间是2019101日至20211231日,一共27个月份。比财部39号公告四项服务加计扣除10%政策少了半年时间,但同步结束。

            第三、生活服务的比重要求是超过50%39号公告对于四项服务的比重要求也是超过50%。但是由于政策自身适用时间范围不一样,因此计算比重的周期略有不同。具体可以参看87号公告第二条第二款和第三款。如果规定的计算周期销售额均为0,建议参考税务总局公告2019年第31号进行处理。

            第四、应当关注符合条件的生活服务纳税人10%15%两项加计抵减政策的相互衔接。

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